台灣的支付革命正在蔓延中，
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，近來在街頭的手搖飲料店、煎餃連鎖店、甚至夜市攤販，
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，可以用手機行動支付的店家漸漸在增加，
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，這是台灣無現金支付的第三波革命，
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，勢必顛覆零售業的金流系統，
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，值得關注。信用卡的廣泛使用是台灣的第一波無現金支付革命，
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，但範圍侷限於百貨公司等大型商店、餐廳以及網路購物；第二波的悠遊卡與一卡通，
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，以小額支付的方式切入便利商店通路，
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，增加了消費者的便利性。 現在的第三波，
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，與前面兩波有著結構性的差異，消費者只要以手機鏡頭掃描店家事先列印好的QR Code條碼，即可進行支付。店家只需QR Code貼紙，無須再導入任何設備，技術上讓流動攤販也可以實踐無現金支付。台北寧夏夜市的實驗結果，已經證實行動支付的顛覆性力量。悠遊卡公司為了推廣電子支付，2015年起實驗性的在寧夏夜市導入20店家的悠遊卡支付；然而使用悠遊卡支付，店家需要裝三台機器：結帳主機、刷卡機以及連線WiFi機，不僅占空間，WiFi連線的穩定性也讓店家搖頭，結果是多數店家退機拒絕再使用。至於手機行動支付，在APP平台商努力推廣下，以及店家無需設備的便利性下，目前寧夏夜市已經有八成攤商導入使用。政府喊出到2025年前，行動支付普及率要達90％的目標，國發會也多次召開行動支付跨部會會議，但是目前政府數得出來的「績效」，例如加油站、便利商店以及醫院等，大都是原本已經可以使用信用卡或者悠遊卡的零售端，就擴大無現金支付的角度來看，其實是毫無意義的。台灣無現金支付的真正課題，是那些過去不使用信用卡或悠遊卡的小規模零售商，會在QR Code的技術革命下，也採用行動支付。雖然目前使用QR Code的小店家在增加中，要達到政府所設定的90%目標還有大段距離；其根本問題在於，目前店家採用行動支付是弊多於利。一般而言，在發展中國家因為假鈔與治安問題嚴重，行動支付可以減少店家收到假鈔與消費者被搶的風險，因此就算必須支付手續費給APP業者，行動支付還是推廣迅速。然而沒有這些問題的經濟發達國家，像是台灣或者日本，小規模店家還是傾向現金交易，以節省手續費。就目前業界實務而言，消費者使用行動支付APP，大多是綁信用卡，這就意味著商家必須繳兩筆手續費，一筆給信用卡業者，一筆給APP業者。以某市占率高行動支付業者的開放合約來看，其金流手續費是2.2%，比一般信用卡的2%手續費更高。對於小本經營的小店家而言，行動支付收入的每一筆帳都要被抽2%以上的手續費，那當然是維持現金交易划算。手續費成本的問題不解決，政府期待的90％普及率，會是個永遠達不到的夢想。再者，小規模業者一旦使用行動支付，每筆交易都會留下記錄，自然就會面對繳稅的問題。儘管財政部今年初推出租稅優惠，使用行動支付的小規模店家，通過申請後即使每個月的營業額超過20萬，到2020年底為止，都可享有營業額20萬以下的查定課徵1%營業稅之優惠。然而這個優惠，對於小店家來說比較像是請君入甕的手法，一旦優惠期間結束，就任憑稅捐單位處置了。推動行動支付的兩大難關：手續費與繳稅。其中繳稅問題涉及更大範圍的、地下經濟、無開發票店家的管理配套措施，短期之內很難得到解決。如果政府要大幅增加行動支付的普及率，最可行的方法，就是讓已經有開發票，卻只做現金生意的店家有誘因使用QR Code支付。為了減少這些店家對於手續費的顧忌，我們建議政府應該採取租稅優惠來誘導。儘管政府一開始稅收可能減少，但是隨著電子支付普及，愈來愈多商家怕顧客流失也不得不導入QR Code支付，更多的交易透明化，政府不僅稅基擴大，同時查稅的成本也降低，最後政府會是最大的贏家。，